Грант в НКО на УСН (6%)

Question

Здравствуйте! Мы некоммерческая организация на УСН 6% оказываем услуги. Мы выиграли грант по которому  услуга оплачивается: часть из средств грантодателя, часть из наших средств, т.е. грантополучателя, а часть из средств получателя услуги. С получателями услуги составлены договоры возмездного оказания услуг. Возник следующий вопрос: облагаются ли средства получателей услуги, которые они нам оплачивают через банк, налогом 6% или эти средства относятся к гранту, который налогом не облагается. Разъясните пожалуйста, заранее спасибо!

User 1 · Answer

Здравствуйте! Мы некоммерческая организация на УСН 6% оказываем услуги. Мы выиграли грант по которому  услуга оплачивается: часть из средств грантодателя, часть из наших средств, т.е. грантополучателя, а часть из средств получателя услуги. С получателями услуги составлены договоры возмездного оказания услуг. Возник следующий вопрос: облагаются ли средства получателей услуги, которые они нам оплачивают через банк, налогом 6% или эти средства относятся к гранту, который налогом не облагается. Разъясните пожалуйста, заранее спасибо!Добрый день!Если речь идет о выручке по возмездному договору, то такая выручка без сомнения включается в Вашу налоговую базу по УСН (п. 1 ст. 346.15, п.п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).Что касается налогообложения гранта, полученного в счет частичной оплаты услуг, оказываемых по возмездному договору, то я не уверен в том, что такие средства не облагаются налогом (см. нижеприведенное письмо по схожей ситуации).Вопрос: ООО является малым предприятием, применяет УСН. В апреле 2011 г. ООО заключило государственный контракт с Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере (далее - Фонд) на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Основанием для заключения контракта является решение конкурсной комиссии Фонда по направлению расходов средств федерального бюджета на НИОКР.Исполнение контракта осуществляется за счет средств федерального бюджета в соответствии с бюджетной росписью федерального бюджета на соответствующий финансовый год.Расходы, предусмотренные контрактом, оплачиваются за счет средств Фонда, сформированных за счет бюджетных ассигнований на основании Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ. Прямой получатель средств из федерального бюджета - Фонд.Права на результаты научно-технической деятельности, полученные при выполнении контракта, принадлежат ООО.Признаются ли полученные в оплату произведенных НИОКР средства доходом при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 29 августа 2011 г. N 03-11-06/2/123Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения упрощенной системы налогообложения и исходя из предоставленной информации сообщает следующее.В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.Если организация получила из Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере (далее - Фонд) сформированные за счет бюджетных ассигнований на основании Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" средства на реализацию государственного контракта и использовала указанные средства на цели, определенные Фондом, и при этом результаты выполненных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ остаются у организации-исполнителя, то данные средства в целях налогообложения налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, относятся к средствам целевого финансирования при соблюдении условий, установленных пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса. В случае нецелевого использования указанных средств они облагаются указанным налогом с даты их получения.В том случае если средства из Фонда получены организацией в оплату стоимости выполненных работ, результаты которых передаются заказчику, то согласно ст. 249 Кодекса указанные средства следует рассматривать в качестве выручки от реализации работ.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН29.08.2011

User 2 · Answer

Большое спасибо за подробный ответ!

Грант в НКО на УСН (6%)

Comments

Explore More